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全球税改再进一步 最低税率锁定15%

发布时间:2021-10-11 17:57 作者:未知 点击: 【 字体:

百年一遇的全球税制改革又有了新进展。

8日经济合作与进步组织宣布,136个国家和区域就国际税收规范重大改革达成协议,并发布了《关于应付经济数字化税收挑战双支柱策略的声明》。此次《声明》中基本延续了7月份有关改革内容,但也有的变化。

北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经,此次赞同全球税改策略国家和区域增加至136个,包括了7月未加入的爱尔兰、爱沙尼亚和匈牙利。税改策略较之前也有一些变化,譬如明确全球最低有效税率为15%,而非之前的“至少15%”,并称这一税率将来不会提升。

疫情冲击下各国政府常见“差钱”,针对一些跨国公司将收益转移到“避税天堂”来逃避税的行为,愈加多国家期望联手严打,改变现有些国际税制,从而确保国家之间更公平地分到跨国企业的收益。

此次全球税改中,打击跨国企业逃避税的重要举措,正是前述《声明》中的支柱2、通过打造全球最低税规范,打击跨国企业逃避税,并为企业所得税税率角逐划定底线。此前有关协议明确最低有效税率为“最低15%”,这意味着这一最低有效税率可以高于15%。

这显然对于像爱尔兰如此的避税地国家或区域不利。爱尔兰企业所得税税率为12.5%,匈牙利更是不到10%。全球最低税推行后可能会导致低税地国家资本外流。爱尔兰官方曾预估全球税改将让当地损失20亿欧元企业所得税。正是因为担忧实质最低有效税率远高于15%,包括爱尔兰等国此前没加入全球税改阵营。

最后经过协商,此次《声明》对最低有效税率表述做出调整,即明确最低有效税率为15%。据OECD测算,全球最低税税率为15%,预计每年在全球范围内增加1500亿USD的企业所得税收入。

此次爱尔兰等国加入,也推进全球税改再进了一步。但并不是所有成员都加入,还剩肯尼亚、尼日利亚、巴基斯坦和斯里兰卡四地尚未加入。不过已赞同全球税改的136个国家和区域的生产总值占全球比重已超越90%,全球税改成为大势所趋。

中国企业所得税税率为25%,高于15%全球最低有效税率,现在专家常见觉得全球最低税规范对在华企业影响不大。

苏州大学国际税收策略研究与咨询中心学术委员会主任姜跃生撰文剖析,中国已累计实质借助外资近2.5万亿USD,做好全球最低税对国内外资企业影响的剖析十分要紧。通过剖析,只须国内对税收打折政策进行进一步的规范和清理,除少量企业外,外资企业的整体实质税率就会高于全球最低税率,全球最低税在中国不会形成明显的价值转移和税源流失。但需引起高度看重的是,全球最低税的“蝴蝶效应”所引起的税基侵蚀和收益转移。

李旭红表示,此次《声明》另一大闪光点是,除去需要各税收辖区撤销企业所有数字服务税单边手段外,新增将来不再引入类似手段的承诺。

为了打击数字跨国企业逃避税,欧盟此首要条件出开征数字服务税,征收对象大多为Google、亚马逊、苹果、脸书等网络巨头,这引起美国不满。而伴随全球最低税推出,美国期望欧盟放弃征收数字服务税。

今年7月,欧盟委员会公开表示,将暂缓推出原定本月底颁布的数字税征收计划,以免妨碍达成更公平的全球税收协议,并将于今年秋天对该计划进行重新评估。

此次《声明》中支柱一“单边手段”中表示,自 2021年十月8日起,至2023年12月31日和多边公约生效日中较早1日,各辖区不能对任何企业推行新立法的数字服务税或者其他有关类似单边手段。将妥善协调撤销现行数字服务税与其他有关类似手段的方法。

《声明》中支柱一的核心内容,是突破现行国际税收规则中关于物理存在的限制条件,向市场国重新分配大型跨国企业的价值和征税权,以确保有关跨国企业在数字经济背景下愈加公平地承担全球纳税义务。

OECD测算,支柱一预计影响全球规模最大且最具营利性的约100家跨国企业集团,每年将超越1250亿USD的价值重新分配给市场国。

李旭红表示,此次《声明》还有一些变化,譬如新增处于国际化活动初始阶段的跨国企业豁免适用低税支付规则的规定;将全球反税基侵蚀规则经济实质排除比率的过渡期由5年延长至10年等。

中央财经大学国际税务研究中心主任曹明星告诉第一财经,G20支持OECD设计的国际税收“双支柱”改革策略初步达成,这是数字经济背景下全球化新阶段的重大尝试和要紧起步。就其内容而言,无论是突破传统直接向市场国分配征税权以求税收公平,还是打造全球最低税规范为税率角逐划定底线,都是历时六年的改革攻坚获得重大进展,更是全球治理新阶段国家利益针对跨国资本的第三整体觉醒。

他觉得,从更深层次的本质而言,全球税改突破由注册地和总部所在地等身份性原因独占或主导收益和税基分配的传统,承认并确立以最后用和消费为标志的人的生产生活为基础的价值创造和收益推荐机制,是人的生活和劳动对物化要点优势的纠正,体现了经济进步对“人本性”理念的回归。无论怎么样,改革策略的达成,是国际社会包括中国专家艰苦努力的成就,值得庆祝。

曹明星表示,仍需谨慎对待全球税改策略的具体规则设计和最后落地推行。一是要防止发达国家基于优势话语权出于既得利益保护,弱化新规则对金融、科技与高档服务等资本化要点和产业的衡平性调整,而是变相地加强对劳动本身和中低端产业的盘剥;事实上,正是资本与劳动的分配失衡,才致使今日的价值税基失衡和经济社会进步困境。

他表示,二是要尊重进步中区域和产业自主进步的经济和税收权利,为必要的正当的税率角逐和税收财政打折正名,防止基于狭义税收理念有了微量税基获得却阻断经济进步和产业成长机会,从而由于发达国家的“抽梯子”落入进步陷阱。

《声明》所附推行计划表示,双支柱策略拟在2022年推进立法,2023年生效实行。不过有关《声明》仍有待二十国集团领导人峰会核准。全球税改达成最后协议仍有一些挑战,真的落地仍有待察看。

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